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內(nèi)部評(píng)價(jià)（內(nèi)部評(píng)價(jià)的優(yōu)缺點(diǎn)）

發(fā)布時(shí)間：2023-04-08 01:01:04 稿源：創(chuàng)意嶺閱讀： 122

大家好！今天讓創(chuàng)意嶺的小編來(lái)大家介紹下關(guān)于內(nèi)部評(píng)價(jià)的問(wèn)題，以下是小編對(duì)此問(wèn)題的歸納整理，讓我們一起來(lái)看看吧。

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本文目錄:

1、內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)是誰(shuí)提出的
2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有哪些內(nèi)容
3、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循什么原則
4、讀書(shū)筆記—對(duì)于外部評(píng)價(jià)系統(tǒng)和內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)看法

內(nèi)部評(píng)價(jià)（內(nèi)部評(píng)價(jià)的優(yōu)缺點(diǎn)）

一、內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)是誰(shuí)提出的

內(nèi)部評(píng)價(jià)是企業(yè)自己提出的，外部評(píng)價(jià)是外部機(jī)構(gòu)或組織提出的。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有哪些內(nèi)容

關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容，從范圍看，一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)資源情況和組織需求來(lái)決定，既可以是全面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，如對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后把信息反饋給最高管理當(dāng)局；也可以是局部評(píng)價(jià)，如對(duì)某個(gè)部門或某個(gè)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后把發(fā)現(xiàn)的不足或某一方面控制精確度的信息反饋給某些管理人員。全面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般每年進(jìn)行一次，而局部?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)視需要而定。從內(nèi)容看，大多從內(nèi)部控制要素角度，要求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容至少包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素或內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控內(nèi)部監(jiān)督八要素。當(dāng)然，還有把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行，自我評(píng)估和獨(dú)立評(píng)估，全面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)控制，過(guò)程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)兩個(gè)層面的。還有把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容分為公司治理層面、業(yè)務(wù)流程層面、信息科技層面，治理結(jié)構(gòu)層面、財(cái)務(wù)控制層面和業(yè)務(wù)控制層面等三個(gè)層面。從標(biāo)準(zhǔn)看，有些內(nèi)部控制規(guī)范和理論認(rèn)為，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)無(wú)論是總體還時(shí)局部，無(wú)論是設(shè)計(jì)還是執(zhí)行，都應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制的健全性、恰當(dāng)性（或者稱為合理性、科學(xué)性）和有效性為標(biāo)準(zhǔn)。有些規(guī)范和理論認(rèn)為，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)。還有人認(rèn)為，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的有效性、內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性和內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)及運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

人們習(xí)慣于把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容分為整體層面控制評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)層面控制評(píng)價(jià)。整體層面控制評(píng)價(jià)，就是對(duì)整體層面控制有效性的評(píng)價(jià)過(guò)程，是一個(gè)流程。這個(gè)流程包括：確定整體層面控制是否創(chuàng)建了一個(gè)使業(yè)務(wù)層面控制有效執(zhí)行的總體環(huán)境；識(shí)別整體層面控制的弱點(diǎn)，這些弱點(diǎn)會(huì)影響業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試的設(shè)計(jì)。整體層面控制評(píng)價(jià)不是內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)，是對(duì)各種控制過(guò)程與因素的綜合考慮，從而得出一個(gè)總體的評(píng)論。整體層面控制的測(cè)試是針對(duì)具體的控制目標(biāo)，但評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)將控制作為一個(gè)整體，而不是單獨(dú)的控制目標(biāo)。如一個(gè)控制領(lǐng)域的弱點(diǎn)，可通過(guò)其他領(lǐng)域有效控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行予以彌補(bǔ)?？刂菩栌卸嗫煽坎拍鼙徽J(rèn)為是有效的？整體層面控制必須達(dá)到最高水平的可靠性才能有效嗎？在決策時(shí)，應(yīng)考慮以下事項(xiàng)：一是整體考慮。最終，內(nèi)部控制有效性應(yīng)以系統(tǒng)整體而不是單個(gè)組成要素來(lái)評(píng)估。在設(shè)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，機(jī)構(gòu)就應(yīng)進(jìn)行權(quán)衡，是改進(jìn)系統(tǒng)中某些要素抑或是通過(guò)其他更有效的控制進(jìn)行彌補(bǔ)。二是合理保證和重要性。內(nèi)部控制僅能提供合理的而不是絕對(duì)的保證。內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)應(yīng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表的整體作出判斷，因此應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表的整體來(lái)考慮，內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否重要。用于評(píng)價(jià)整體層面控制的的流程包括：使用內(nèi)部控制可靠性模型，為每一個(gè)控制目標(biāo)的有效性分級(jí)；將單個(gè)控制目標(biāo)融入組織整體層級(jí)控制之中。究竟如何對(duì)控制有效性進(jìn)行最終評(píng)價(jià)？加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)此進(jìn)行了研究，一個(gè)特別的結(jié)論值得注意。證據(jù)不僅僅是事實(shí)的集合，而且是審計(jì)人員所了解的每一件事的整合。證據(jù)不是以整齊的先后順序出現(xiàn)的——它是非線性的、零散的，必須進(jìn)行整理、歸類和綜合。一些證據(jù)是具體的事實(shí)，可以客觀地證實(shí)，但大多是所見(jiàn)、所聽(tīng)或所感的印象，它包括組織中人們的態(tài)度和意圖、組織文化和道德論調(diào)。在有意或無(wú)意的過(guò)程中，人們會(huì)考慮所有這些因素——當(dāng)形成結(jié)論時(shí)，把它們作為證據(jù)。業(yè)務(wù)層面控制評(píng)價(jià)，就是對(duì)業(yè)務(wù)層面控制有效性的評(píng)價(jià)過(guò)程，是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心內(nèi)容。

中天恒3C框架一直主張內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)控制、業(yè)務(wù)控制和管理控制三個(gè)方面，會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)是基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)是核心，管理控制評(píng)價(jià)是努力的方向。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)肯定包括設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩個(gè)方面，但關(guān)鍵還是執(zhí)行。

在信息系統(tǒng)環(huán)境下與手工處理環(huán)境下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容肯定不同。通常，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制可分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制適用于較寬范圍的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)地威脅到信息系統(tǒng)環(huán)境下所有應(yīng)用程序的完整性。應(yīng)用控制是控制特定應(yīng)用系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)（如工資、應(yīng)收賬款和采購(gòu)應(yīng)用系統(tǒng)等），其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于信息系統(tǒng)中應(yīng)用系統(tǒng)本身的漏洞，直接威脅到數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確。一般控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)著重考慮與信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)有關(guān)的信息技術(shù)控制目標(biāo)、程序變更、計(jì)算機(jī)運(yùn)行和對(duì)數(shù)據(jù)的接觸是否符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求，是否有利于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并以此評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性。應(yīng)用控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，著重考慮信息系統(tǒng)中與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制點(diǎn)，并以此評(píng)價(jià)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)操作數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容，理論上可繼續(xù)探索，但實(shí)際執(zhí)行中，還是要統(tǒng)一到《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求上來(lái)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引為起點(diǎn)，以企業(yè)設(shè)計(jì)的《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》為依據(jù)，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容。當(dāng)然要對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體內(nèi)容應(yīng)由企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定，不能固定化和模式化。

這里需要特別強(qiáng)調(diào)的，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容不能僅僅限于對(duì)五要素的總體評(píng)價(jià)，而要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理控制進(jìn)行具體評(píng)價(jià)。企業(yè)的業(yè)務(wù)千差萬(wàn)別，規(guī)模大小也不一樣，但企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體內(nèi)容應(yīng)至少包括已經(jīng)頒布的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引主要內(nèi)容。

三、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循什么原則

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性原則。是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

內(nèi)部控制審計(jì)地首要步驟就是了解組織的內(nèi)部控制，但是在之后對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，并非是對(duì)所了解的內(nèi)容進(jìn)行同等程度的評(píng)價(jià)，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估地結(jié)果，分層次進(jìn)行優(yōu)先順序、主次順序評(píng)價(jià)。

2、一致性原則。是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。

3、公允性原則。是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。

4、獨(dú)立性原則。是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。

5、成本效益原則。是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該根據(jù)行為所帶來(lái)的收益以及不行為所帶來(lái)的成本之間進(jìn)行衡量，以選擇恰當(dāng)?shù)男袨榉绞健?/p>

6、全面性和系統(tǒng)性原則。全面性原則要求選擇的指標(biāo)要盡量能涵蓋內(nèi)部控制的各個(gè)方面。系統(tǒng)性原則要求指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要力求科學(xué)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映公司內(nèi)部控制指標(biāo)之間的關(guān)系和層次結(jié)構(gòu)。

內(nèi)部評(píng)價(jià)（內(nèi)部評(píng)價(jià)的優(yōu)缺點(diǎn)）

擴(kuò)展資料：

組織進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序可分為制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告三個(gè)程序。其中制定評(píng)價(jià)方案，主要是根據(jù)組織整體控制目標(biāo)，明確評(píng)價(jià)的目的、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排等內(nèi)容，并報(bào)組織相關(guān)人員審批。

實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)是指根據(jù)經(jīng)過(guò)審批的評(píng)價(jià)方案，通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占?、確認(rèn)、分析相關(guān)信息，按照確定的評(píng)價(jià)方法對(duì)所評(píng)價(jià)的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，并且獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)予以支持評(píng)價(jià)結(jié)果的過(guò)程。

編制評(píng)價(jià)報(bào)告是指內(nèi)審人員根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果和經(jīng)核實(shí)的證據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷，出具評(píng)價(jià)結(jié)論，編制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送組織相關(guān)人員審閱。

參考資料來(lái)源：百度百科－內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

四、讀書(shū)筆記—對(duì)于外部評(píng)價(jià)系統(tǒng)和內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)看法

事物原本沒(méi)有好壞之分，有了好壞是有了自己的意念在運(yùn)作，自己眼中的好壞稱作內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)，別人眼中的好壞稱作外部評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)的好壞只有一種可分為想要的事物和不想要的事物。

外部評(píng)價(jià)系統(tǒng)的好壞可以是無(wú)數(shù)種有的可能會(huì)和內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)的好壞契合。

如果忽略掉內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)追求外部評(píng)價(jià)系統(tǒng)可能會(huì)出現(xiàn)病態(tài)心理。比如外部評(píng)價(jià)系統(tǒng)有人會(huì)覺(jué)得看書(shū)好漲知識(shí)，有人會(huì)覺(jué)得看書(shū)就是死讀書(shū)會(huì)成書(shū)呆子。如果兩者都接受并內(nèi)化到潛意識(shí)可能就會(huì)出現(xiàn)焦慮的情緒。當(dāng)然如果幸運(yùn)也有這么一種情況外部評(píng)價(jià)系統(tǒng)好壞和內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)好壞剛好契合這樣對(duì)于自己來(lái)說(shuō)是一種鼓勵(lì)。

如果完全忽略外部評(píng)價(jià)系統(tǒng)好壞轉(zhuǎn)求內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)好壞會(huì)出現(xiàn)什么情況？

1因?yàn)閮?nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)好壞只有一種評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，完全去實(shí)行不會(huì)出現(xiàn)兩種或者多種評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)打架就不會(huì)出現(xiàn)焦慮。

2內(nèi)部評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)能夠得到吸引你真正想要的，遠(yuǎn)離你不想要的事物。因?yàn)槟阆胍氖挛锖筒幌胍氖挛餂Q定著你內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)的好壞。

想成為自己就沿著自己好的感覺(jué)(內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng))走就行，忽略別人的眼光(外部評(píng)價(jià)系統(tǒng))。

以上就是關(guān)于內(nèi)部評(píng)價(jià)相關(guān)問(wèn)題的回答。希望能幫到你，如有更多相關(guān)問(wèn)題，您也可以聯(lián)系我們的客服進(jìn)行咨詢，客服也會(huì)為您講解更多精彩的知識(shí)和內(nèi)容。