辦公樓更新改造（辦公樓更新改造的會(huì)計(jì)分錄）

大家好！今天讓創(chuàng)意嶺的小編來大家介紹下關(guān)于辦公樓更新改造的問題，以下是小編對(duì)此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

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本文目錄:

• 1、A公司對(duì)一座辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，更新改造過程中發(fā)

• 2、企業(yè)所得稅如何扣除？

• 3、舊辦公樓改造裝修費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表

• 4、【例·單選題】A公司對(duì)一幢辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計(jì)提折舊500萬元。更

一、A公司對(duì)一座辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，更新改造過程中發(fā)

新辦公樓的入賬價(jià)值為1000-500 600-500*100/1000=1050

二、企業(yè)所得稅如何扣除？

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54 號(hào)) 第一條規(guī)定，企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過 500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過 500 萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75 號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]106 號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二條規(guī)定，本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）第一條規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號(hào))執(zhí)行期限延長(zhǎng)至 2023 年 12 月 31 日，詳見附件 1。附件 1《財(cái)稅[2018]54 號(hào)等 16 個(gè)文件》第 1 個(gè)文件為《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)

備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]54 號(hào))。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》

（財(cái)稅[2009]113 號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 2022 年 9 月 5 日在互動(dòng)交流-熱點(diǎn)問答板塊發(fā)布《2022 年 8 月 12366 咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集》第 17 問“中央空調(diào)的最低折舊年限是幾年？”答復(fù)如下，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512 號(hào))第六十條規(guī)定：

“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為 20 年;(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年;(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年;(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4 年;(五)電子設(shè)備，為 3 年?！?一)中房屋、建筑物指供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施，中央空調(diào)如屬于房屋、建筑物的附屬設(shè)施的，最低折舊年限應(yīng)為20 年。綜上，你公司新購(gòu)置的中央空調(diào)屬于辦公樓的附屬設(shè)施，最低折舊年限應(yīng)為 20 年，在企業(yè)所得稅上不能一次性稅前扣除。

三、舊辦公樓改造裝修費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表

固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；不滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。"依據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于舊房的更新改造（改擴(kuò)建）支出應(yīng)該予以資本化，增加房產(chǎn)的賬面價(jià)值，對(duì)于舊房的維修費(fèi)，應(yīng)該在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)）規(guī)定："一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

二、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。" 3、《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅土地使用稅有關(guān)政策的通知》（吉地稅發(fā)[2006]42號(hào)）規(guī)定："對(duì)舊房重復(fù)裝飾裝修的投資額，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，凡記入固定資產(chǎn)科目，增加房產(chǎn)原值的，征收房產(chǎn)稅，未增加房產(chǎn)原值的，不征收房產(chǎn)稅。"因此，對(duì)于舊房的更新改造（改擴(kuò)建）支出，通常都是為改善房屋的使用功能，增添的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)該計(jì)入房產(chǎn)原值；更換的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)該按加新減舊的方式計(jì)入房產(chǎn)原值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，維修和更換時(shí)作為維修費(fèi)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不計(jì)入房產(chǎn)原值。

四、【例·單選題】A公司對(duì)一幢辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計(jì)提折舊500萬元。更

你好，關(guān)于售價(jià)2W的會(huì)計(jì)分錄是：借銀行存款 2 貸：營(yíng)業(yè)外支出2

以上就是關(guān)于辦公樓更新改造相關(guān)問題的回答。希望能幫到你，如有更多相關(guān)問題，您也可以聯(lián)系我們的客服進(jìn)行咨詢，客服也會(huì)為您講解更多精彩的知識(shí)和內(nèi)容。

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